Страховые взносы и отчисления в пенсионный фонд от предпринимателей
Такой взнос представляет собой вид обязательного платежа, взимаемого для социальной, медицинской и пенсионной форм страхования наёмных сотрудников и ИП. В РФ с 2017-го расчёт таких взносов и их выплату контролирует ФНС. Она же до 2010-го собирала эти платежи, но тогда эти назывались ЕСН.
НК РФ содержит главу 34, посвящённую регулированию расчёта и уплаты взносов на страхование. Последнее касается случаев временной потери трудоспособности, а также материнства.
Выплачивать данные взносы необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации. Взносы, которые касаются травматизма за сотрудников, остаются в компетенции Фонда социального страхования.
Плательщиками страховых взносов, которые определены в вышеозначенной гл. 34, являются, помимо прочих, также ИП. Статус ИП является двойственным и совмещает признаки физлица и субъекта предпринимательства. ИП является работодателем для самого себя. В силу этого он обязан обеспечить медицинскую страховку и пенсию для самого себя.
Кто обязан выплачивать страховые взносы
О том, как начисляются и выплачиваются эти взносы, часто идут споры. Бизнесмены, которые не осуществляют деятельность либо не получают прибыли от неё, полагают, что платить страховые взносы в данном положении неверно. Однако позиция законодателя состоит в том, что лицо, числящееся в текущий момент в госреестре ИП, даже при фактической бездеятельности либо отсутствии прибыли, имеет какие-то причины оставаться в реестре. Ведь ничто ему не мешает при отсутствии прибыли перестать вести бизнес, снять себя с регистрации, а затем в случае необходимости опять зарегистрироваться.
Суды, включая суды высших инстанций, определяют, что ИП обязан уплачивать страховые взносы с момента получения им статуса ИП. Эта обязанность не имеет прямого отношения к фактическому ведению бизнеса и получению прибыли от него. Исключением является подбор режима НПД, который подразумевает выплату взносов добровольно.
Расчёт страховых взносов для ИП
Для ИП предусмотрена обязанность внесения данных взносов за самого себя в течение того времени, когда у него есть статус предпринимателя. Исключение составляют только льготные периоды, когда позволяется невыплата этих взносов.
Ст. 430 НК позволяет ИП не выплачивать рассматриваемый взнос в ситуации временного прекращения им его работы при следующих обстоятельствах:
- Прохождение призывной службы в армии, уход за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет, ребёнком с инвалидностью до достижения им 18-и лет, инвалидом 1-й группы вне зависимости от его возраста, а также пожилым человеком от 80-и лет.
- Проживание с супругом, являющимся контрактным военнослужащим, когда отсутствует возможность трудоустроиться на протяжении срока до 5-и лет.
- Проживание в другой стране с супругом, который направлен в дипломатическое представительство РФ (также в течение максимум 5-и лет).
Немаловажно, что бездеятельность в течение данных периодов требует подтверждения документами, причём о паузе в выплате потребуется заявлять в ИФНС по месту регистрации.
Если у ИП есть право на льготу, однако он дальше получает прибыль от предпринимательства, он обязан платить взносы.
Каковы суммы страховых взносов предусматриваются у ИП? Такой предприниматель обязан отчислять за себя платежи исключительно на медицинскую и пенсионную формы страхования. Выплата на социальную форму страхования является для ИП добровольным выбором.
Объём страхового взноса у ИП сейчас не имеет отношения к размеру МРОТ. Данный взнос является фиксированным по размеру, который утверждён Правительством. Размеры подобных взносов для ИП предусмотрены следующие:
- Медицинская форма страхования — 8 426 р. ежегодно.
- Пенсионная форма страхования — 32 448 р. плюс дополнительный взнос. Последний предусмотрен в ситуации, когда объём годовых доходов ИП является более крупным, чем 300 000 р. Расчёт этого взноса осуществляется как 1 процент размера доходов, которые превышают данный потолок.
Страховые взносы у ИП, имеющих сотрудников
Когда ИП имеет работников, он, кроме взносов в отношении самого себя, обязан уплачивать аналогично их за каждого своего сотрудника.
По общему правилу размер подобного взноса за сотрудника определяется как 30 процентов всех осуществляемых работодателем-ИП выплат им (за исключением выплат, не облагаемых в данных целях). Сумма взноса включает следующие слагаемые:
- на пенсионную форму страхования — составляют 22 процента выплат;
- на социальную форму страхования — составляют 2,9 процента;
- на медицинское — 5,1 процента.
С 1.04.2020 по причине пандемии работодатели из малой и средней бизнес-категорий выплачивают взносы на сотрудников, выплаты на которых превышают МРОТ, по льготным тарифам.
Также предусмотрена выплата в ФСС аналогичного взноса по страхованию от производственных несчастных случаев, а также профессиональных болезней, который составляет 0,2-8,5 процента. Согласно договорам то вознаграждение, которое получает исполнитель, обязательно подразумевает плату взносов на ОПС (составляют 22 процента), а также на ОМС (составляют 5,1 процента). Обязательность взносов на социальную форму страхования предусматривают утверждённые договором условия.
Взносы на сотрудников ИП должен платить каждый месяц, не позже 15-и числа того месяца, который идёт после расчётного.
При необходимости помочь с выбором направлений работы, которые предполагают минимальный размер страховых взносов за сотрудников, рекомендуется использовать консультации юристов.
Интересный нюанс: ИП вправе выступать в роли наёмного работника у другого ИП, однако не обладает правом оформления трудовой книжки для себя самого. Те страховые взносы, которые будут выплачиваться за него в его роли сотрудника, не дают ему права не выплачивать взносы на себя.
Снижение размера налогов с учётом страховых взносов
К преимуществам ИП как формы предпринимательства (если сравнивать с ООО) относится возможность уменьшения начисленных налогов на взносы по страхованию, которые были перечислены. Размер, на который возможно сократить налог, определяется режимом платы налогов и наличием либо отсутствием у ИП сотрудников.
Уменьшение размеров страховых взносов у ИП невозможно, однако иногда за счёт выплаченных взносов возможным является уменьшение размеров налогов.
Уменьшение самого начисленного налога возможно исключительно при режиме ЕНВД либо УСН «Доходы», тогда как уменьшение того дохода, с которого рассчитывается налог, допускают 3 режима уплаты налогов: «Доходы минус расходы», ОСНО, ЕСХН. Бизнесмены, ведущие работу исключительно на основе патентов, не совмещая режимы, лишены возможности уменьшения цены патента на размер взносов по страхованию.
