Каникулы по налогам для ИП по ОКВЭД

Ряд категорий начинающих предпринимателей, действующих по патентам либо применяющих налоговую «упрощёнку», вправе не уплачивать налог в начальном периоде работы. Данная льгота имела время действия до 31.12.2020, однако ФЗ, принятый 31 июля 2020, продлевает её до 31.12.2023. Как можно обрести налоговые каникулы? Какие моменты, связанные с ними, следует знать?

Что представляют собой налоговые каникулы, на какие регионы они распространяются

Подобные каникулы не подразумевают абсолютную отмену каждого обязательного платежа. Также они предполагают ставку 0% исключительно при работе по «упрощёнке» и по патенту. Другие платежи из категории обязательных ИП обязан вносить так же, как без каникул. Это НДФЛ, страховой взнос с зп, налог на транспорт и имущественный налог, который рассчитан с учётом кадастровой цены, а также ряд других выплат.

Принципы использования налоговых каникул при работе по УСН описывает ст. 346.20 (п. 4) НК, а при работе по патенту, — ст. 346.50 (п. 3) НК.

Для использования конкретным ИП каникул в субъекте РФ, где она зарегистрирован, должен действовать закон, устанавливающий данную льготу. Сейчас она актуальна в большей части регионов.

ИП вправе использовать нулевую ставку на протяжении 2-х налоговых сроков с момента своей регистрации. В отношении ПСН есть такой нюанс: налоговые сроки должны быть в границах 2-х лет. Причина этого заключается в том, что для УСН длительность налогового периода составляет 1 год, тогда как для ПСН она совпадает со сроком действия патента (1-12 месяцев).

Для получения наибольшей выгоды от таких каникул и освобождения от налога на 2 года требуется регистрация ИП в самом начале года. При выборе в пользу ПСН более выгодным является оформление патента на 1 год в 1-й и во 2-й годы деятельности.

Пункты НК в отношении каникул актуальны до 31.12.2023. Т. е. потом пользоваться нулевой ставкой не потребуется. Для использования каникул в течение 2-х лет нужна регистрация ИП не позже, чем в начале 2021-го. Для зарегистрировавшихся позже каникулы продействуют лишь в течение срока, который останется до 31.12.2023.

Решения насчёт таких каникул, включая период действия этих каникул, принимаются региональными органами. В сети встречаются таблицы, где указаны регионы и условия, в которых и при которых действует нулевая ставка для патентных ИП и УСН. Например, такая информация была опубликована Минфином.

Однако есть сложность, состоящая в том, что множество из данных таблиц (включая таблицы Минфина) потеряло актуальность. Региональные законы изменяются — в одних местах происходит отмена каникул, в других — ввод, в третьих — смена условий каникул. По этой причине выяснение достоверных данных наиболее предпочтительно по номеру телефонной линии налоговой в конкретном субъекте РФ. Возможно составление запроса в письменной форме, однако тогда ответ может прийти не скоро.

Для кого предусмотрены такие каникулы

Подобные каникулы вводятся исключительно для только что зарегистрированных ИП, и лишь тех из них, кто использует ПСН либо УСН. Регистрация ИП должна была произойти после того, как в его субъекте РФ был принят соответственный «каникулярный» закон.

В случае снятия ИП перед этим с учёта с последующей его новой регистрацией он сохраняет право применять эту льготу. В этом состоит позиция ВС РФ, разделяемая Минфином.

Возможность пользоваться каникулами есть лишь ИП, работающих в таких сферах:

• промышленность;
• социальная область;
• наука;
• бытовой сервис;
• отельная отрасль.

При этом прибыль ИП в течение налогового срока должна не превышать 70 процентов дохода.

Коды ОКВЭД, позволяющие использовать льготу в пределах вышеперечисленных сфер, установлены законами региона РФ. Ещё у региональных органов есть право введения других ограничений для использования каникул — касающихся дохода и количества работников.

Получение каникул, сдача отчётности

При намерении пользоваться УСН нет необходимости в получении специальной формы для льгот. Зарегистрировавшись, нужно подать простое уведомление относительно смены своего режима на УСН. Для этого применяется форма 26.2-1. И это позволяет на протяжении года не выплачивать налоги и авансовые платежи.

Согласно годовым результатам потребуется сдача декларации УСН (порядок сдачи — стандартный). В ней указываются все обретённые в течение года доходы, однако строки 120-123 либо 260-263 должны будут содержать указание налоговой ставки 0%. Поэтому налог будет иметь нулевой вид. Это же касается результатов 2-го года.

При намерении использовать ПСН сведения насчёт каникул требуется указывать сразу в заявлении на патент. Для этого используется форма 26.5-1. На её 2-й странице есть особые поля, где указываются нулевая ставка и информация насчёт закона региона РФ, где установлены каникулы.

Патент в таком случае предусматривает нулевую плату и отсутствие обязанности сдачи декларации. По окончании времени действия 1-го патента нужно сразу приобрести 2-й, поскольку каникулы даются на протяжении 2-х налоговых сроков подряд.

Если ИП не знал про каникулы и уплатил налог

Прямые комментарии со стороны законодателя по подобной ситуации отсутствуют. При уверенности ИП в том, что ему положены каникулы, однако он уже заплатил налог по УСН, он может сдать декларацию с уточнением, содержащую ставку 0%, для возврата налога. Нужно дополнить её пояснениями и документацией, доказывающей наличие права воспользоваться такой льготой. Следует учитывать, что сотрудники налоговой основательно проверят сведения, ведь дело касается снижения налогов.

С ПСН труднее, ведь заявка уже подана и патент куплен. Рекомендуется обращаться с таким вопросом к своей налоговой инспекции.

Ведение ИП с УСН и учёт доходов на каникулах

П. 1.2 Порядка ведения книги учёта, который утвердил приказ Минфина от 22 октября 2012-го, гласит, что для налогоплательщиков есть обязанность обеспечения полного, непрерывного, достоверного учёта показателей собственной работы, которые нужны для определения сумм, с которых взимаются налоги. В такой ситуации обстоятельствах определение налоговой базы не является необходимым. Ведь умножение её на 0% (ставка) даёт 0.

Зачем тогда ведение учёта? Позволяют ли каникулы для ИП, работающих на УСН, вести учёта доходов в специальной книге?

Прямой ответ налоговые законы не содержат. Но отказ от этого учёта при УСН недопустим по 2-м причинам:

• Порядок ведения книги учёта исключает возможность ИП освободиться от этого ведения при ставке 0.
• Отсутствие либо незаполнение данной книги предусматривает для ИП штраф в размере 10 000 р. (об этом гласит ст. 120 (п. 2) НК).

Немаловажно и то, что информация из книги учёта доходов требуется самому ИП. В случае превышения ограничения в плане доходов, которое установлено региональным законодательством, а также в случае доли доходов от льготной сферы деятельности в объёме менее 70 процентов ИП теряет право исчислять свой налог по нулевой ставке и обязан определять свои обязательства относительно налогов в общем порядке.